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营改增对建筑施工企业的影响分析

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营改增对建筑施工企业的影响分析

  • 分类:营改增
  • 发布时间:2016-05-06 00:00

营改增对建筑施工企业的影响分析

  • 分类:营改增
  • 发布时间:2016-05-06 00:00

     财政部、国家税务总局3月23日发布《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)及四个附件,营改增各项政策一次性出净。

  接下来,不要再谈什么建筑业税负增不增加了,最最紧要的就是认真学习政策内容,深入研究营改增实施细则实施后对建筑行业,以及对自身企业战略规划、组织架构、经营模式、管理制度、业务流程、税务统筹和财务处理所带来的影响。尚没有制定出应对营改增方案的企业,当务之急一定要尽快拿出方案;已经有详细方案并顺利执行的,也需要对照新政策进行方案优化。

  下文是从整体框架上全面梳理营改增对建筑行业与企业带来的影响。

  对于建筑行业影响总体分析

  (一)“营改增”对于建筑行业影响的根源

  1、增值税是价外税:即价和税分开核算。

  2、增值税应纳税额是计算:销项税额-进项税额。

  3、增值税纳税人和税率较为复杂。

  4、增值税发票三流(票、钱、货或服务)合一:票是谁开的,就要从谁接受服务或者,还要把钱打给谁;票开给谁,就要给谁提供服务或者购买货物,还要从对方收钱。

  (二)“营改增”对于建筑行业带来的机遇

  1、“营改增”解决企业重复纳税。

  (1)总分包业务的重复征税。

  (2)设备安装业务的重复纳税。

  2、“营改增”能促进企业规范税务管理、降低税务风险。

  3、“营改增”有利于建筑业的技术进步、技术改造、设备更新、创新发展。

  4、不仅对企业自身产生影响,而且通过企业对整个产业链、上下游产生影响。

  5、增值税计征复杂、管控严格的特点,要求企业精细化管理。

  组织架构的影响

  (一)现状

  大型建筑企业集团一般均拥有数量众多的子、分公司及项目机构,管理上呈现多个层级,且内部层层分包的情况普遍存在。存在资质共享的问题。

  (二)影响

  税务管理难度和工作量增加,主要表现为:多重的管理层级和交易环节,造成了多重的增值税征收及业务管理环节,从而加大了了税务管理难度及成本。

  (三)应对方案

  1、现有组织架构调整

  (1)梳理各子、分公司及项目机构的经营定位及管理职能,推进组织结构扁平化改革。

  (2)梳理下属子公司拥有资质的情况,将资质较低或没有资质的子公司变为分公司。

  2、未来组织架构建设

  (1)推动专业化管理;

  (2)慎重设立下级单位;

  (3)新公司尽量设立为分公司。

  资质共享工程项目的影响

  (一)资质共享的工程项目现阶段管理模式

  1、自管模式

  建筑企业以自己名义中标,并设有指挥部管理项目,下属子公司成立项目部参建的模式。

  2、代管模式

  子公司以母公司名义中标,中标单位不设立指挥部,直接授权子公司成立项目部代表其管理项目的模式。

  3、平级共享模式

  即平级单位之间的资质共享,如二级单位之间、三级单位之间,中标单位不设立指挥部,直接由实际施工单位以中标单位的名义成立项目部管理项目的模式。

  (二)资质共享的工程项目影响分析

  1、合同签订主体与实际施工主体不一致,进销项税无法匹配,无法抵扣进项税。

  2、中标单位与实际施工单位之间无合同关系,无法建立增值税抵扣链条,影响进项税抵扣。

  3、内部总分包之间不开具发票,总包方无法抵扣分包成本的进项税。

  4、除自管模式下,中标单位与实际施工单位均未按总分包进行核算,无法建立增值税抵扣链条,实现分包成本进项税抵扣。

  (三)资质共享的工程项目管理措施

  1、逐步减少资质共享情况

  (1)减少集团内资质共享;

  (2)对现有子公司的资质进行梳理和评估,有计划地培育重点三级单位的资质;

  (3)逐步减少直至完全禁止平级资质共享及内部任务划转模式。

  2、调整和优化资质共享项目的业务流程方案

  (1)方案一:总分包模式;

  (2)方案二:集中管理模式;

  (3)方案三:联合体模式;

  (4)方案四:“子变分”模式。

  对投标(市场营销)的影响

  (一)《全国统一建筑工程基础定额与预算》部分内容需修订,建设单位招标概预算编制也将发生重大变化,相应的设计概算和施工图预算编制也应按新标准执行,对外发布的公开招标书的内容也要有相应的调整。

  (二)这种变化使建筑企业投标工作变得复杂化。

  (三)企业施工预算需要重新进行修改,企业的内部定额也要重新迚行编制。

  (四)对建造产品造价产生全面又深刻的影响。

  为适应建筑业营改增的需要,住房城乡建设部组织开展了建筑业营改增对工程造价及计价依据影响的专题研究,并请部分省市进行了测试,形成了工程造价构成各项费用调整和税金计算方法。并于2月19日颁布《关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》(建办标【2016】4号)。

  《通知》要求:

  (1)为保证营改增后工程计价依据的顺利调整,各地区、各部门应重新确定税金的计算方法,做好工程计价定额、价格信息等计价依据调整的准备工作。

  (2)按照前期研究和测试的成果,工程造价可按以下公式计算:工程造价=税前工程造价×(1+11%)。其中,11%为建筑业拟征增值税税率,税前工程造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和,各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算,相应计价依据按上述方法调整。

  (3)有关地区和部门可根据计价依据管理的实际情况,采取满足增值税下工程计价要求的其他调整方法。

  《通知》还强调,各地区、各部门要高度重视此项工作,加强领导,采取措施,于2016年4月底前完成计价依据的调整准备。

  对总分包的影响

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